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CRS疑生变？避税天堂反悔？CRS还能执行下去吗？

发布时间：2018-08-24 作者：小加 阅读数：5748

随着CRS进程的逐渐实施，我国也从去年7月1日起，境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。国内外汇管制的趋严，加上CRS即将于今年9月份开始的交换，都让很多高净值资产人群感到迷茫！

CRS疑生变？避税天堂反悔？CRS还能执行下去吗？

CRS中国进程


随着CRS进程的逐渐实施，我国也从去年7月1日起，境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。国内外汇管制的趋严，加上CRS即将于今年9月份开始的交换，都让很多高净值资产人群感到迷茫！


z近突然传出避税天堂列支敦士登缩窄与澳大利亚交换Frist涉税信息的范围，延迟交换时间。同时，我们发现有16个合作国也默默推迟了将要交换给我国的涉税信息时间起点。此类临时变卦，对于CRS能否按预期强有力执行和对全球避税能否施加应有威力来说，陡增变数！


CRS背景：2012年，美国通过了（FATCA，外国账户税收遵从法案），要求外国金融机构和其他非金融外国实体申报美国账户持有人所持有的海外资产或扣缴预扣款项，也可以说是通过这项措施感受到了信息交换在反避税领域的重要作用。


2014年，CRS出台。要做好CRS需要有两个方面的保障，一个是需要制定要求金融机构准确识别和申报非居民账户的国内法规，另一个则是需要建立信息自动交换的国际法律框架。


CRS运行机制：A国金融机构通过尽职调查程序识别出B国税务居民的账户信息后，根据A国国内的申报要求，申报给A国税务机关，后者根据法律文书和主管当局协议等通过XML（extensible mark-up language，可扩展标记语言）将数据加密后交换给B国，B国也同理。


下面我们一起来看看，CRSz近有什么异动！


16个合作国推迟交换给我国的涉税信息时间起点

截至今年7月5日，中国作为发送方共建立了57个双边关系，作为接收方共建立了82个双边关系（详见下图），全部都是在CRS MCAA的框架下建立的。

（数据来源：OECD）

和截止去年12月21日的统计相比，除了新增9个合作国之外（上图绿色高亮），Anguilla中途取消了双边合作。


另外，还有16个合作国在此期间内延迟了交换涉税信息的时间范围起点，也就是说缩窄了涉税信息的时间范围，2017年期间产生的涉税信息不再交换了。

避税天堂列支敦士登修改交换范围，延迟交换时间

避税天堂列支敦士登（Liechtenstein）宣布不再与澳大利亚交换有关澳大利亚税务居民2017年的涉税信息，并在现有信息系统删除所有已经收集的有关2017年度的涉税信息资料。与澳大利亚的Frist信息交换将仅交换2018年度1月1日至2018年度12月31日的涉税情报，并将于2019年9月才开始交换。

也就是说，列支敦士登除了改变和澳大利亚的涉税信息交换范围之外，还延迟了交换时间。

据OECD截止今年7月5日的统计，列支敦士登将向包括澳大利亚在内的62个参与国发送涉税信息，同时也将从包括澳大利亚在内的78个参与国处接收涉税信息。OECD官网显示，列支敦士登与澳大利亚的双边交换信息已经更新到z新范围

作为信息发送方：

作为信息接收方：

没准备好的，是制度，还是心态还是其他的博弈？


据OECD截至今年1月15日的统计信息，全球已经有98个司法管辖区签署了CRS MCAA（详见下图）。

其中，53个签署方在去年9月开展了靠前次信息交换（绿色高亮），原本只有尼日利亚于2019年9月开展（橙色高亮），而其余原本都计划将在今年9月开展，包括中国（红色高亮）和上文所提及的避税天堂列支敦士登（Liechtenstein，编号56）。

所以很明显，下图中的首次信息交换预计时间在各国真正进行交换之前，是否能按时按约定执行，一切都是未知数

那么，推迟计划的国家没准备好的到底是什么？单从国内配套制度准备进展来看，all ready的也真的是屈指可数，我国更是wy一个自主完备的。看来，各个国家对待CRS的执行态度还是参差不齐。

不管其他国家怎么样，但我国的执行力毋庸置疑。离我国靠前次信息交换的时间迫在眉睫，各位可以梳理一下你的海外账户分别在哪些国家，这些国家是不是CRS参与国，与我国是否建立了双边关系，应缴税款是否已完税等等，同时不要盲目信任市场上在营销的各类规避架构和计划，需要谨慎甄别。


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