中国遗产税征收热议，如何做到未雨绸缪？

发布时间：2021-03-17 作者：成都加成移民阅读数：7073

近日，两会上人大代表汪康代表提出的“ 建议为缩小贫富差距可考虑开征遗产税”的建议引起热议。什么是遗产税？

近日，两会上人大代表汪康代表提出的“ 建议为缩小贫富差距可考虑开征遗产税”的建议引起热议。

什么是遗产税？

遗产税，就是国家或地区对逝者留下的遗产进行征税。简单来说，如果继承人想要继承被继承人的遗产，必须先缴纳这笔遗产税。

遗产税的征收初衷，是为了防止贫富悬殊过大。理论上来看，如果遗产税征收得当，可以调整社会成员的财富分配以及增加政府收入。

可以说，遗产税是世界各国调节财富差距的常用手段。

我们国家有遗产税吗？

中国是目前没有开征遗产税的国家，但是对遗产税的研究和探讨一直都在断断续续的研究之中。对于遗产税在中国境内的公开提出研讨和思考，小编为大家梳理一下。

1950年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一，但限于当时的条件未予开征。

1994 年，中国分税制改革把征收遗产税列入了税制改革方案当中，稳妥稳健研究国际经验和国内社会财富现状成为主要的课题。

1996年，全国人大批准了“逐步开征遗产税和赠与税”的建议。

2013 年，国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》提出，要“研究适时开征遗产税”。

2020年，中国经济体制改革研究会学术委员会主席提出了建议：“建议十四五期间研究开征遗产税。”十四五期间，也就是2021年到2025年。

现任中国社会科学院副院长高培勇曾表示：遗产税是重要的再分配环节，从整体方向上看，中国征收遗产税是必然趋势。

事实上，中国学术界对遗产税的研究已经进入更深层次的理论解析阶段，紧锣密鼓关注、研究和比对国际上主要国家和地区的遗产税发展，为日后实践打下理论基础。

国际遗产税现状

据统计全球有114个国家或地区开征遗产税，超过全球国家数量的一半。国际上主要的遗产税制度有以下两种：

总遗产税制度

主要税制设计的思路是先税而后分，针对被继承人课税，被继承人是纳税人，但是这种遗产税税制不考虑纳税人的实际缴税经济能力，如果被继承人的遗产管理人没有流动资金的缴税能力，则无法继承遗产，不符合税法主张的“量能负担“原则。典型的总遗产税税制的国家如美国和英国。

分遗产税制

主要税制设计的思路是先分而后税，针对不同的继承人课税，取得遗产财产的继承人是纳税人。当被继承人过世的时候，计算其总遗产，根据法定程序和继承法律将被继承人的遗产先分配给继承人，之后再根据继承人或者不同继承人的身份、继承份额、继承的价值等课征遗产税。这样设计的遗产税制征管的难度较大，税制比较复杂。但是这样的税制符合税制“量能负担”的原则，典型的分遗产税税制的国家如德国、法国、荷兰、日本等国家。

以下是部分较热门的国家及地区有关遗产税的详情，以下供参考：

美国

美国z高税率50%，z低税率为18% ，达到2500万美元以上z高税率为50% 。包括其个人在世界各地的所有资产。遗产额在60万美元以下者免征遗产税。非居民只需将在美国本土内的资产支付遗产税，z低税率为6% ，z高税率为30% 。在2021年的税收年度中，联邦遗产税的边际税阶范围为18％至40％。

英国
1975年起，遗产税已被遗产转移税替代，1986年再被继承税替代。继承税率为40%，但有免税额度，2017年4月之前是32.5万英镑，2017年4月至2018年4月为42.5万英镑，其后每年逐步加2.5万英镑，至2020年4月时，免税额将加至50万英镑。

加拿大
没有遗产税或继承税，但有资本利得税及遗嘱认证费。所谓资本利得税，就是增值税，若然遗产在赠予或出售时有资本sy时便要缴交，即是说如果子女继续FC是自用非出售，便不用交税，不过配偶则不用缴此税项。而遗产在2.5万以上将收遗嘱认证费，每1000加元遗产收取6至14加元认证费不等。

澳洲
与加拿大一样没有遗产税，但有资本利得税。

日本
有继承税及免税额，免税额的计算为3,000万日圆+600万日圆X法定继承人数，每名继承人所分得的遗产多于此数值时，便需要缴付继承税，税率由10%至55%不等，按遗产的多与少而定。

新加坡
2008年2月起取消遗产税。

中国香港

自2006年取消遗产税。

面临无法逆转的大趋势，聪明的富人已经开始悄悄制定Plan B，配置新身份以解决资产配置、税务规划等难题。

身份转化助力税务规划

设立家族信托，从本质上来看主要还是为了税务规划、财富传承等因素，是国内外富豪的常见手段。但在当前国际大环境下，财产已经趋近于透明，全球税务都开始互相接头，设立家族信托能达到的目的也十分有限。

而身份转换，本质上是准备改变一个家族成员的司法管辖地，因其通常持有账户、股权、不动产等资产，身份改变将极大影响财产关系的法律适用。因此，在家族财富管理中应当首先考虑身份规划问题。

众多富豪选择身份转换

富豪们通过获取新身份合理合法地进行税务规划，实现了财富的保值增值、家族传承等。

☆ 知名餐饮企业海底捞创始人张勇、舒萍夫妇，在规划海底捞在香港上市不久，就通过获取非全球征税国家的新加坡PR身份，以此避免面临的税务风险。

☆ 2020胡润百富榜第56位的龙光地产老板纪海鹏，早在2013年，就将所有股份让与了非全球征税国家身份的女儿纪凯婷。

☆ 俏江南创始人、大S的婆婆张兰在2012年转变为非全球征税国家的税务身份，合理进行税务规划与企业上市的同时，也激起了人们对非全球征税国家的浓厚兴趣。

☆ 赫基集团（旗下有时尚品牌欧时力）创始人Jacky Xu，在公司日益扩展之际转变了一个新的税务身份，足见其深思熟虑的筹谋和规划。

☆ 曾经的挪威首富John Fredriksen，在2020年福布斯全球亿万富豪榜排名第156位。因挪威的税法过于严苛，于2006年转投欧盟国家塞浦路斯怀抱。

☆ 印度地产大亨Surenda Hiranandan，在2020年福布斯印度排行榜中排名101位。数十亿的资产使其决定获取欧盟身份进行税务规划。

身份转换，享受低税和免税

在资产全球配置的趋势下，海外身份规划——拥有一个低税或免税国家的国籍已成为主流。一个非全球征税国家，对本国公民的海外sy实行的是“0”税收政策。越来越多的企业家和高净值人士倾向于在低税或免税国家注册并进行金融活动。希望通过一个新的税务身份进行全球投资以便于达成更合理的资产配置。

未雨绸缪，合理规划财产以应对遗产税的到来，是我们无法回避的问题。明晰财产状况、根据自身需求选择和制定合理、合法规避遗产税的方案，是使财富能够安全地、“毫发无损”地传承给下一代的必经之路。

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